Neue Version des Anhangs zur Körperschaftssteuererklärung für die Verrechnungspreis

Die Übersicht über Transaktionen innerhalb von Gruppe bildet den Anhang zur Körperschaftssteuererklärung bereits seit 2014. Die Pflicht den Anhang über die Transaktionen zum Posten 12 im I. Abschnitt der Körperschaftssteuererklärung auszufüllen haben diejenigen, die mindestens eins der folgenden Kriterien erfüllen:

a) Aktiva insgesamt mehr als 40 Mio. CZK (entscheidend sind Brutto Aktiva), oder
b) Jahressumme von Nettoumsatz mehr als 80 Mio. CZK, oder
c) umgerechnete Durchschnittsanzahl der Mitarbeiter von mehr als 50,

und zwar unter Voraussetzung, dass

1. sie eine Transaktion mit verbundenem Unternehmen mit dem Sitz im Ausland getätigt haben, oder
2. sie Verlust ausgewiesen haben und gleichzeitig eine Transaktion mit verbundenem Unternehmen (inländischen oder ausländischen) getätigt haben, oder
3. sie Empfänger von Investitionsanreiz in Form von Steuernachlass sind und gleichzeitig eine Transaktion mit verbundenem Unternehmen (inländischen oder ausländischen) getätigt haben.

Im aktuellen Muster des Anhangs zum Abschnitt I. Position 12, der bereits für den Besteuerungszeitraum des Jahres 2017 angewendet wird, ist es gegenüber dem Vorjahr zu Änderungen gekommen. Neu wird es angeführt:

• in der Tabelle B Volumen von den mit genutzten und geleisteten Mieten zusammenhängenden Erträgen und Kosten und
• in der Tabelle C Gewährung und Empfang von Finanz- oder Bankbürgschaft.

Wir empfehlen auch der Übersicht von Transaktionen mit verbundenen Unternehmen gehörige Aufmerksamkeit zu widmen. Die Finanzbehörden analysieren nämlich diese Informationen und nutzen diese weiter zur eventuellen Prüfung der Transferpreise. Dabei hat die Finanzbehörde für die Zwecke der Analyse neben "heimischen" Ressourcen auch die auf Grund vom internationalen Informationsaustausch erworbenen Angaben zur Verfügung, und zwar insbesondere Informationen aus den sog. Country by Country Reports (Berichten nach den einzelnen Ländern), die die Übersicht über die Funktion von einer multinationalen Gruppe als Gesamtheit im globalen Maßstab bieten.

publikováno 28.02.2018